APB23 последствия для корпораций с подраздел F Income

л F рассматриваются как условно распределения средства с последующей реинвестиции доходов обратно в CFC. Это реинвестирование доходов приводит к увеличению налоговой базе США родителей в CFC, а также приводит к в результате чего часть разницы между бухгалтерской и налоговой вне основе в CFC отменить с налоговой следствие - именно то, что APB 23 исключений Компания A требует, чтобы утверждать, что это в состоянии избежать от occurring.

In картина факт, отмеченный выше, поскольку Дочернее предприятие Б не контролирует инвестируемой C, и потому, что дивиденды или некоторые другие операции с участием инвестируемой C будет облагаться налогом в США компании А, как Раздел F доход, компания A не имеет возможности отстаивать APB 23 исключение на части нераспределенной прибыли дочернего предприятия Б, что относятся к инвестируемой С.

В действительности, существование положений подраздел F делает косвенное владение компании А в инвестируемой С (через дочернее предприятие B) аналогично Компания А, имеющий прямое владение инвестируемой в С. Таким образом, право собственности компании-эмитента С косвенно через дочерние В не изменить учет, даже если инвестируемой С не есть история создания дистрибутивов. ПРИМЕЧАНИЕ: Вопрос окружающих способность использовать APB 23 исключение с CFC не ограничены инвестиций по методу долевого ХФУ в.

В той степени, что деятельность, происходящих на уровне CFC или ниже вызовет признание подраздел F дохода по США родителя ХФУ, основные факты и обстоятельства должны быть исследованы, чтобы определить, является ли запись США отложенных налогов можно избежать для элемента, который может стать предметом США налога. Например, инвестиции, которые учитываются в соответствии с ФАС 115 может вызвать подраздел F дохода в США, когда продается.

В той степени, что компания не в состоянии избежать срабатывания подраздел F дохода на сторнирования временной разницы, связанной с этой инвестиции, США отложенные налоги должны быть обеспечены независимо от того, в розыск 23 утверждения (что средства не будут прощены ХФУ в США родителя) было сделано.